例1：某企业生产销售A产品，产品全部出口，原材料全部由国内采购。某年1季度出口销售额100万元人民币，进项税额5万元，无上期留抵税额。A产品的征税税率为13%，退税税率为5%，则按“免抵退”税方法计算如下：

“不予抵扣税额”＝出口销售额×（征税税率－退税税率）
                    ＝1,000,000×（13%－5%）
                    ＝80,000

“当期应纳税额”＝内销销项税额－（进项税额－不予抵扣税额）－上期留抵税额
                    ＝0－（50,000－80,000）－0
                    ＝30,000

上例看出按照税法规定的计算公式计算出的应纳税额是一个正数，可见对于这种情况是无法用《通知》中对“免”、“抵”、“退”的定义进行解释的。那么“免抵退”的含义究竟应如何理解，如何定义呢？下面我们就来研究探讨一下：

首先，我们先来看看企业在没有内销，只有出口且仅为一般贸易出口的情况下，其“免、抵、退”税的含义。
 

如图2所示，设OA代表出口销售额，OC代表进项税额计税价格（由于它主要由原材料价格构成，所以下文都简称为原材料价格），OR1代表征税税率，OR2代表退税税率，则OAA1R1［区域：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ］代表出口销售额乘以征税税率，即当期销项税额；OCC1R1［区域：Ⅰ、Ⅳ］代表原材料价格乘以征税税率，即当期进项税额；CAA1C1［区域：Ⅱ、Ⅲ］代表当期应纳税额（销项－进项）；OAA2R2［区域：Ⅰ、Ⅱ］代表出口销售额乘以退税税率，即当期出口货物准予退还部分的增值税税额。

此时我们来考虑一下“免抵退”中“免”的含义，顾名思义，该征的不征才能称之为“免”。我们注意一下图2中的“当期应征税款”（CAA1C1［区域：Ⅱ、Ⅲ］）与“当期应退税款”（OAA2R2［区域：Ⅰ、Ⅱ］）有一个重叠的部分CAA2C2［区域：Ⅱ］，这一部分刚好符合我刚才对“免”的诠释，它实际上就是“免抵退”中“免”的部分。随后，我们再来看看“抵”，它是指用此部分该退的税款去抵顶彼部分该征的税款，以达到不征也不退的目的。他和“免”不同，“免”是指同一项税款即该征又该退，它只涉及一部分税款，而“抵”涉及两部分税款，其中一部分该征而另一部分该退，两部分税款可以互相抵顶，结果是不征也不退。在图2中C2A2A1C1［区域：Ⅲ］是剔除掉“免”之后还应征的税款，而OCC2R2［区域：Ⅰ］是剔除掉“免”之后还应退的税款，两者可以互相抵顶，当OCC2R2［区域：Ⅰ］大于C2A2A1C1［区域：Ⅲ］时，其两者抵顶后的差额就是“应退税额”，即“免抵退”中“退”的部分；反之，当OCC2R2［区域：Ⅰ］小于C2A2A1C1［区域：Ⅲ］时，其两者抵顶后的差额仍为“应纳税额”（如例1所示），此时“退”等于0。

      另外，我们在实际工作中还有一个重要的计算项目，就是“免抵税额”。顾名思义，“免抵税额”就应该等于“免”＋“抵”，通过上面的分析，我们不难看出，“免抵税额”实际上就是先征后退方式下“应纳税额”与“应退税额”公共的部分，即较小的那一个。当“应纳税额”≥“应退税额”时，“免抵税额”＝“应退税额”；反之，当“应纳税额”＜“应退税额”时，“免抵税额”＝“应纳税额”。由于“应纳税额”和“应退税额”两者都不可能为负数（当“应纳税额”＜0时，其多余的进项税额要留抵下期继续抵扣），所以“免抵税额”也不可能为负。